Вычет на 1 ребенка в 2016 году сумма
В 2016 году будет изменен размер и порядок выдачи стандартных налоговых вычетов на детей. Как изменится расчет стандартных вычетов в 2016 году приводим примеры. Для оформления детских вычетов можно скачать образцы документов.
Что такое налоговый вычет?
В случае если гражданин работал или работает, при этом платит налоги государству, у него есть возможность вернуть часть денежных средств в свой домашний бюджет либо вовсе не платить налоги (часть суммы) определенный период времени. Для этого необходимо получить так называемый налоговый вычет, то есть уменьшить налогооблагаемый доход.
Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. Часто доход, который Вы получаете, — это только 87% от того, что Вы заработали. Потому что 13 рублей из каждых 100 рублей Ваш работодатель (или иной налоговый агент) платит за Вас в качестве налога (налога на доходы физических лиц, иначе называемого подоходный налог). Именно эти деньги в некоторых случаях Вы можете вернуть себе. Один из видов вычетов — стандартные налоговые вычеты.
Что такое стандартные налоговые вычеты
«Стандартные вычеты» или «стандартные налоговые вычеты» — это просто термин, который используется в законах для определенных видов вычетов. Это не означает, что другие вычеты (другие виды вычетов) какие-то нестандартные (уникальные).
Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы — вычеты для определенных групп людей и вычеты, которые иногда предоставляются тем, у кого есть дети.
Первая группа вычетов — для инвалидов, героев России и так далее.
Вторая группа вычетов — для тех, у кого есть дети (или один ребенок) и чей доход меньше определенной величины. Ниже описана подробнее вторая группа вычетов.
Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на детей. Он предоставляется родителям, усыновителям, опекунам и другим лицам, имеющим на воспитании детей. Полный перечень лиц, которые могут претендовать на получение стандартного налогового вычета, указан в статье 218 НК РФ.
Сразу отметим, что стандартный налоговый вычет на детей в 2016 году предоставляется независимо от предоставления других вычетов.
Предоставление налогового вычета на детей в 2016 году
Вычет на детей в 2015 году предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 тыс. рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.
- на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
- на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
- на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.
Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.
Напомним, Правительство РФ уже одобрило законопроект, по которому порог суммы для получения вычета увеличивается с 1 января 2016 года с 280 до до 350 тыс. рублей. Кроме того, этим же проектом предлагается увеличить с 2016 года стандартный вычет на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 000 до 12 000 рублей. А опекунам, попечителям и приемным родителям — с 3 000 до 6 000 рублей.
Все изменения вступают в силу с 1 января 2016 года.
Порядок получения стандартного налогового вычета на детей в 2016 году
Для получения вычета на детей необходимо сделать следующее.
- Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.
- Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):
- Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
- Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.
- Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.
Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.
Когда прекращается предоставление вычета?
Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет при наступлении одного из событий:
- если доход превысил 280 000 (350 000 руб. в 2016 году) — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
- если ребенок умер — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
- если ребенок закончил обучение до 24 летнего возраста — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.
Пример расчета стандартного налогового вычета на детей
У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.
При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.
Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц.
Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.
Эта сумма будет вычитаться из дохода Матвеевой Е.В. до июля включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 280 000 (350 тысяч рублей в 2016 году) рублей.
Ежемесячно с января по июль работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:
НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.
Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб.
Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:
НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.
Двойной вычет на детей
В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребёнка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.
Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую по месту своего жительства по окончании года.
При этом налогоплательщику необходимо:
- Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.
- Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
- Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).
- Предоставить в налоговую по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета. Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в инспекцию заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговиками такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).
- Образец заявления работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере (скачать)
- Образец заявления работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ (скачать)
При подаче в налоговую копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
Вправе ли сотрудница получить вычет на ребенка в 2016 году зависит от многих факторов. Мы рассмотрели три частых вопроса, которые встречаются на практике по предоставлению вычета на ребенка и подготовили на них ответы.
Двойной вычет по НДФЛ
Наша сотрудница в разводе и у нее есть маленький ребенок. Работница принесла в бухгалтерию решение суда о лишении отца родительских прав. Вправе ли она на основании этого документа получить двойной вычет по НДФЛ?
Нет, не вправе. Бывший супруг, которого лишили родительских прав, все равно имеет право на вычет, если участвует в обеспечении ребенка. Поэтому одного решения суда недостаточно, чтобы предоставить работнице двойной вычет по НДФЛ. Также считает и ФНС (письмо от 13.01.14 № БС-2-11/13@).
Значит, сотрудница вправе получать двойной вычет, только если от него откажется бывший супруг?
Да, это так. Отказ второго родителя надо подтвердить заявлением. Кроме того, работница должна ежемесячно приносить в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с места работы бывшего супруга.
Сотруднику, который вправе получать двойной вычет по НДФЛ в двойном размере, необходимо написать зачвление работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ. Образец мы привели ниже.
Образец заявления о предоставлении двойного вычета по НДФЛ
Заявление работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ
в двойном размере
Директору ООО «Престиж»
(наименование работодателя)
Петрову П.П.
(Ф.И.О. руководителя)
от Иванова Ивана Ивановича
(Ф.И.О. заявителя)
ИНН1 770102030405,
проживающего(-ей) по адресу2: 127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90
Заявление
На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на моих детей (подопечных) Иванова О.И. (22.10.2007 г., Иванова М.И. (12.12.201 г.)
(ФИО ребенка (детей, подопечного, подопечных) заявителя
в двойном размере в связи с отказом моей супруги _____Ивановой О.Н. от получения
(Ф.И.О. супруги (супруга) заявителя)
данного вычета.
К заявлению прилагаю следующие документы, подтверждающие право на получение налогового вычета:
1. заявление Ивановой О.Н. об отказе в получении налогового вычета;
2. __________________________________________________________________;
3. __________________________________________________________________.
Дата ___________ Подпись ______________ /Иванов И.И./
(подпись заявителя) (расшифровка подписи)
1 указывается при наличии
2 соответствует паспортным данным
3 является обязательным для представления
Какие сведения надо сообщить в бухгалтерию, чтобы получать «детские» вычеты
Источник
В штате большинства компаний есть работники, воспитывающие детей. Они вправе получить стандартный вычет на ребенка (так называемый «детский» вычет). У бухгалтеров, предоставляющих вычет, возникают вопросы: как часто работник должен писать заявление на получение вычета, какие документы к нему прилагать, в какой ситуации необходимо предоставить вычет в двойном размере и т д. В этой статье собрана вся необходимая информация, которая поможет при расчете «детских» вычетов. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому принимать во внимание дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.
Кому и в каком размере полагается вычет
Вычет на ребенка относится к стандартным вычетам, и ему посвящен пункт 1 статьи 218 НК РФ. «Детский» вычет полагается следующим лицам, на обеспечении которых находится ребенок: родителю (в том числе приемному), его супругу или супруге, усыновителю, опекуну и попечителю.
Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
«Детский» вычет предоставляется на всех без исключения детей в возрасте до 18 дет, а также на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов в возрасте до 24 лет. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1 400 руб. в месяц. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3 000 руб. в месяц. При установлении очередности необходимо учитывать детей от предыдущих браков, если они проживают в новой семье, либо на них перечисляются алименты (см. «При предоставлении «детского» вычета нужно учитывать общее количество детей, включая детей супруга (супруги) от первого брака»). Добавим, что указанные значения вычетов одинаковы для всех, кто имеет на них право. Комментарии по некоторым «нетипичным» ситуациям приведены в таблице 1.
Таблица 1
Разъяснения чиновников по «детским» вычетам в нестандартных ситуациях
Ситуация | Комментарий Минфина России |
|---|---|
У отца есть ребенок от первого брака, которому более 18 лет, и который проживает со своей матерью | При определении общего количества детей ребенок от первого брака учитывается у отца, но не учитывается у его новой жены (письмо от 21.01.16 № 03-04-05/1999) |
Муж выплачивает алименты на ребенка от первого брака | Нынешняя супруга вправе получить вычет на этого ребенка (письмо от 18.03.15 № 03-04-05/14392) |
Вычет на первого и второго ребенка не предоставляется в силу их возраста | Вычет на третьего ребенка составляет 3 000 руб. (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619) |
Студент-«очник», не достигший 24-х лет, вступил в брак | Родитель теряет право на вычет (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217) |
Ребенок зарегистрирован по адресу, отличному от адреса родителей | Право на вычет сохраняется (письмо от 11.05.12 № 03-04-05/8-629) |
В семье родились близнецы | Их очередность можно определить в произвольном порядке (письмо от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075) |
Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил | Нынешний муж вправе получить вычет на этих детей (письмо от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064) |
Кроме того, предусмотрен отдельный вычет на ребенка-инвалида. Он предоставляется на детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет. Также он предоставляется на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, интернов и студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы. Размер вычета зависит от того, кто его получает. Если это родитель, его супруг (супруга), либо усыновитель, то вычет составляет 12 000 руб. в месяц на одного ребенка. Для приемного родителя, его супруга или супруги, попечителя и опекуна вычет составляет 6 000 руб. в месяц.
Нужно ли давать на ребенка-инвалида сразу два вычета
Из текста статьи 218 НК РФ можно сделать вывод, что на ребенка-инвалида полагается сразу два «детских» вычета. Первый — как на любого другого ребенка (1 400 руб. или 3 000 руб. в зависимости от очередности рождения), второй — как на инвалида (6 000 руб. или 12 000 руб. в зависимости от того, кто получает). Однако прямого ответа на вопрос, нужно ли давать оба вычета одновременно, в законе нет.
Специалисты Минфина России неоднократно разъясняли, что предоставить можно только один «детский» вычет, а именно тот, который связан с инвалидностью. В очередной раз такую точку зрения чиновники изложили в письме от 02.02.16 № 03-04-05/4977 (см. «Размер вычета на ребенка-инвалида не зависит от того, каким по счету родился этот ребенок»).
Но судьи придерживаются противоположного мнения. В обзоре, выпущенном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, говорится, что суммы вычетов на ребенка-инвалида плюсуются (подробнее об этом читайте в статье «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам»). Это значит, что если ребенок с инвалидностью является, например, вторым в семье, то его родитель вправе ежемесячно получать вычет в размере 13 400 руб.(1 400 + 12 000).
Из-за отсутствия единого подхода работодателям приходится самим решать, сколько вычетов предоставить. При этом у тех, кто решится предоставлять оба вычета, есть хорошие шансы доказать свою правоту в суде.
За какой период предоставить «детский» вычет
В Налоговом кодексе четко сказано, что «детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доходы работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 350 000 руб. Отметим, что в составе доходов не учитываются дивиденды, а также выплаты, освобожденные от НДФЛ (письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-04-06/8872, см. «При определении предельной величины дохода, в отношении которого предоставляется вычет на ребенка, выплаты, освобождаемые НДФЛ, не учитываются»). Начиная с месяца, в котором данный рубеж пройден, вычеты на ребенка отменяются.
Приведем пример. Допустим, ежемесячный заработок сотрудника, имеющего детей, составляет 55 000 руб. Тогда в первом полугодии его доход будет равен 330 000 руб.(55 000 руб. × 6 мес.). Значит, в период с января по июнь включительно бухгалтер предоставит ему «детские» вычеты. В июле доход достигнет 385 000 руб.(55 000 руб. × 7 мес.). Поэтому в июле и последующих месяцах года вычеты на детей предоставляться не будут.
Еще одной причиной для отмены вычета является достижения ребенком возраста 18 лет. В отношении более взрослых детей, находящихся на очной форме обучения, таких причин две: либо окончание учебы, либо достижение возраста 24 года. Специалисты из Минфина объяснили: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. В отношении студентов-«очников» это же правило звучит так: право на вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если обучение еще не закончено. Как только учеба завершена, то вне зависимости от возраста вычеты прекращаются (письмо от 22.10.14 № 03-04-05/53291.; «Минфин разъяснил, за какой период предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на детей»).
Также может возникнуть вопрос, за какой период предоставить вычет на ребенка, если работник обратился за ним в середине года? Проще говоря, нужно ли давать вычет за январь и февраль, если сотрудник обратился за вычетом в марте? Ответ содержится в статье 218 НК РФ. Там сказано, что вычет полагается с месяца рождения ребенка, либо с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), либо ребенок передан на воспитание. Никаких дополнительных условий относительно момента обращения за вычетом в Кодексе нет. Следовательно, при запоздалом обращении бухгалтер должен дать вычет задним числом. С таким подходом согласны и в УФНС по г. Москве (письмо от 26.12.17 № 20-15/227433@; «Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник?»).
Нужно ли давать вычет за «бездоходные» месяцы
Нет однозначного ответа на вопрос, следует ли предоставить «детский» вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В Минфине России полагают, что все зависит от того, возобновились ли доходы в текущем году. Если возобновились, то вычеты за «бездоходные» месяцы можно предоставить. Если же доходы отсутствуют по 31 декабря включительно, то и вычетов в этом году уже не будет (письмо от 22.10.14 № 03-04-06/53186; см. «Минфин: работнику, у которого в конце года нет облагаемого дохода, стандартный вычет за эти «бездоходные» месяцы не предоставляется»).
В Федеральной налоговой службе считают иначе. В письме от 29.05.15 № БС-19-11/112 говорится, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых доходов не было, полагаются в любом случае (см. «ФНС: стандартные налоговые вычеты на детей можно получить и за те месяцы, в течение которых у физлица не было налогооблагаемых доходов»). Аналогичная точка зрения изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09. На наш взгляд, этот подход верен, и благодаря позиции суда, вполне безопасен.
Рассчитывать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников
Какие документы нужны для «детского» вычета
В статье 218 НК РФ закреплено, что вычеты на детей предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Но законодатели не привели списка конкретных документов и не указали, как часто работник должен писать заявление. Специалисты из Минфина России сообщили: заявление достаточно подать один раз, ежегодно обновлять заявление не требуется (письмо от 26.02.13 № 03-04-05/8-131; см. «Заявление на получение стандартного налогового вычета подается налоговому агенту только один раз»). Повторное заявление понадобится лишь в том случае, если у сотрудника изменились обстоятельства получения вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.17 № 20-15/227433@; см. «Стандартный вычет на ребенка: какие документы должен предоставить работник?»).
Перечень необходимых бумаг, составленный на основании разъяснений чиновников, мы привели в таблице 2.
Таблица 2
Какие документы необходимы для предоставления «детского» вычета в различных ситуациях
Ситуация | Документы | Комментарий Минфина России |
|---|---|---|
В любой ситуации |
| письмо от 18.09.13 № 03-04-05/38670 |
Родители разведены |
| письмо от 30.05.11 № 03-04-06/1-125 |
Родитель живет вместе с ребенком, но зарегистрирован по другому адресу | справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем | письмо от 18.09.13 № 03-04-05/38670 |
Ребенок в возрасте до 24 лет учится по очной форме (в том числе в платном ВУЗе) | справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме | письмо от 02.10.15 № 03-04-05/56445 |
Ребенок в возрасте до 24 лет учится за границей | справка из учебного заведения о том, что студент обучается по очной форме, переведенная на русский язык | письмо от 27.10.11 № 03-04-06/8-289 |
Дети жены от первого брака живут с матерью и ее новым мужем, который их не усыновил | заявление матери, где говорится о том, что дети находятся на совместном иждивении супругов | письмо от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064 |
Ребенок воспитывается приемными родителями |
| письмо от 06.04.12 № 03-04-05/8-465 |
Можно ли предоставить вычет без заявления и прочих документов
Если сотрудник не написал заявление и не принес подтверждающих документов, работодатель не может предоставить ему «детский» вычет. Но это не означает, что право на вычет потеряно навсегда. По окончании года работнику следует подать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней необходимые бумаги. Тогда инспекторы пересчитают облагаемую базу по НДФЛ и перечислят деньги на счет сотрудника. Такой вариант предложил Минфин России в письме от 23.12.11 № 03-04-08/8-230 (см. «Если работник не представил работодателю документы, подтверждающие право на «детский» вычет, то за его получением придется обратиться в инспекцию»).
Вычет в двойном размере для единственного родителя (опекуна, попечителя, усыновителя)
Согласно Налоговому кодексу величина «детского» вычета удваивается, если родитель (в том числе приемный), опекун, усыновитель или попечитель является единственным. На практике данное правило порождает много вопросов, поскольку в главе 23 НК РФ не дано четкого определения понятию «единственный». Зато есть много официальных комментариев, которыми и руководствуются бухгалтеры.
Так, по мнению чиновников, родитель считается единственным, если второй родитель отсутствует по причине смерти. Помимо этого, родитель считается единственным, если есть решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-04-05/8-503; см. «Родитель ребенка вправе получить двойной «детский» вычет по причине признания второго родителя безвестно отсутствующим»). Наконец, мать ребенка является единственным родителем в случае, когда отцовство юридически не установлено. В частности, если сведения об отце внесены в свидетельство о рождении со слов матери (письмо Минфина России от 02.02.16 № 03-04-05/4973; см. «Единственному родителю ребенка-инвалида может быть предоставлен «детский» вычет в размере 24 000 рублей в месяц»).
Также чиновники обозначили ситуации, в которых родитель не считается единственным и не может претендовать на вычет (см. таблицу 3).
Таблица 3
Ситуации, в которых родитель не вправе претендовать на «детский» вычет в двойном размере
Как бы то ни было, право на двойной вычет сохраняется только до тех пор, пока единственный родитель не вступит в брак. Начиная с месяца, следующего за месяцем свадьбы, «детский» вычет становится одинарным. Это прямо прописано в Налоговом кодексе, и об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо от 11.04.13 № 03-04-05/8-372.; «После вступления в брак единственный родитель теряет право на получение «детского» вычета в двойном размере»).
Что касается опекуна, то он может получить двойной вычет на основании справки, выданной органами опеки и попечительства. В этом документе должно быть указано, что гражданин назначается единственным опекуном ребенка. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 14.12.15 № 03-04-05/72969 (см. «Минфин разъяснил порядок предоставления стандартного «детского» вычета в двойном размере единственному опекуну»).
Подготовить все документы для перехода на электронные трудовые книжки в сервисе «Контур.Персонал»
Добровольный отказ от вычета в пользу второго родителя
Налоговый Кодекс дает возможность одному из родителей (в том числе приемных) отказаться от «детского» вычета в пользу второго родителя. Для этого надо написать заявление, и другой родитель станет получать вычет в двойном размере. Но здесь есть ряд нюансов, о которых должен знать бухгалтер.
Во-первых, передать свое право на вычет может только человек, у которого это право есть. Если же гражданин не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, находится в отпуске по уходу за ребенком), то передавать ему нечего. Значит, другому родителю удвоенный вычет не полагается. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.11.14 № 03-04-05/60389 (см. «Родитель, который не имеет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не может отказаться от стандартного вычета на ребенка в пользу супруга»).
Во-вторых, не исключена ситуация, когда доход родителя, получающего удвоенный вычет, превысит 350 000 руб., а доход другого родителя окажется меньше этой суммы. При подобных обстоятельствах первый родитель теряет право не только на двойной, но и на одинарный вычет. Низкий уровень заработка «отказавшегося» супруга не имеет значения (письмо Минфина России от 22.12.14 № 03-04-06/66307; «Минфин разъяснил, как предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере при превышении предельного дохода»).
В-третьих, инспекторы при проверке скорее всего потребуют ежемесячные справки с места работы «отказавшегося» родителя. Эти документы должны доказывать, что доход второго супруга не превысил 350 000 руб., и его право на вычет не утрачено. В Минфине России убеждены, что без таких справок двойной вычет предоставлять нельзя (письмо от 06.03.13 № 03-04-05/8-178; «При предоставлении налогового вычета на ребенка одному из родителей в двойном размере, справку о доходах другого родителя нужно подавать ежемесячно»).
В-четвертых, как утверждают чиновники из ФНС России, заявления об отказе от вычета недостаточно. Родителю, претендующему на вычет в двойном размере, также придется написать заявление и принести его в свою бухгалтерию. В этом документе должны быть указаны ФИО сотрудника, его адрес, ИНН и реквизиты свидетельства о рождении ребенка. Отсутствие такого заявления — это повод для отказа в предоставлении двойного вычета (письмо от 03.11.11 № ЕД-3-3/3636, см. «Для получения двойного «детского» вычета оба родителя должны подать заявления налоговому агенту того лица, которое будет получать вычет»).
Источник